Contrats loi Madelin

Ces anciens contrats d’assurance de groupe permettent aux indépendants de se constituer une retraite ou des garanties prévoyance complémentaires, les cotisations étant déductibles des revenus professionnels dans certaines limites. Ce type de contrat ne peut plus être souscrit et a été remplacé par le plan d’épargne retraite individuel (PERI) (sur lequel les droits individuels acquis peuvent par ailleurs être transférés. Un contrat existant peut néanmoins se poursuivre.

1. Personnes concernées

Indépendants non agricoles (commerçants, artisans, professionnels libéraux) et de leur conjoint collaborateur, notamment, à jour de leurs cotisations obligatoires.

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2. Prestations garanties

En principe est garanti le versement :
de prestations de prévoyance complémentaire (maladie, maternité, incapacité de travail, invalidité, décès, dépendance) et chômage,
et/ou d’une retraite complémentaire sous forme de rente viagère (sortie en capital interdite, sauf exception).

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3. Principales conditions ouvrant droit à déduction

Les cotisations doivent être versées de façon régulière, sans que la périodicité des versements excède 1 an. Des versements exceptionnels, sous forme de prime unique, ne sont pas interdits.

Les possibilités de rachat doivent être limitées à la survenance :
d’une invalidité, rendant impossible l’exercice d’une profession,
de l’expiration des droits aux allocations chômage ou de la cessation d’activité suite à une liquidation judiciaire,
du décès du conjoint ou partenaire pacsé,
du surendettement de l’assuré.

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4. Fiscal

Au regard des cotisations

Les cotisations versées au titre des contrats loi Madelin sont déductibles des revenus professionnels, dans certaines limites.

Limites de déduction pour 2025 (1)
1 – Cotisations retraite obligatoire (de base + complémentaire) + rachat de trimestres de cotisations
Déductibles, sans limitation.
2 – Cotisations retraite facultative
Déductibles selon la plus élevée des 2 limites spécifiques (2) : soit [10 % × (bénéfice imposable plafonné à 8 fois P)] + [15 % × (bénéfice imposable compris entre 1 et 8 fois P)], soit 87 135 € au maximum, soit (10 % × P), soit 4 710 €.
3 – Cotisations prévoyance complémentaire
Déductibles, dans une double limite spécifique : (7 % × P), soit 3 297 € + (3,75 % × bénéfice imposable), et (3 % × 8 fois P), soit 11 304 €.
4 – Cotisations perte d’emploi
Déductibles selon la plus élevée des 2 limites spécifiques : soit [1,875 % × (bénéfice imposable plafonné à 8 fois P)], soit 7 065 € au maximum, soit (2,5 % × P), soit 1 178 €.

(1) P = plafond annuel de la Sécurité sociale (47 100 € en 2025).

(2) Sont aussi pris en compte les cotisations de retraite complémentaire obligatoire pour la part excédant le minimum obligatoire et, le cas échéant, l’abondement versé sur un PERCO ou un PERECO .

Exemple : un commerçant a réalisé un bénéfice imposable de 50 000 €. Il verse sur un contrat retraite Madelin le maximum qu’il lui est possible de déduire, soit (10 % × 50 000 €) + [15 % × (50 000 € - 47 100 €)] = 5 435 €.

Au regard des prestations

Sauf cas d’exonération (capital versé en cas de liquidation judiciaire ou d’invalidité, prestations en nature), les prestations servies au titre des contrats Madelin sont imposables à l’IR au titre :
des BIC ou BNC (+ 9,7 % de prélèvements sociaux) , s’agissant d’indemnités journalières maladie, si l’activité professionnelle se poursuit,
des pensions et retraites (+ 8,8 % de prélèvements sociaux ), dans tous les autres cas (indemnités accident ou perte d’emploi, rentes retraite complémentaire).

Le fait qu’une fraction des cotisations n’ait pu être déduite pour dépassement des limites applicables est sans incidence sur le caractère imposable des prestations.

Cas des exploitants agricoles

Les exploitants agricoles peuvent également se constituer volontairement une retraite complémentaire :
les cotisations sont déductibles dans les mêmes limites que celles citées ci-avant,
la rente est imposable à l’IR au titre des pensions et retraites (+ 8,8 % de prélèvements sociaux) .